(一)資產
資產是企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有和控制的、預期會給 企業(yè)帶來經濟利益的資源。簡單地說，資產就是企業(yè)的資源，代表了該企業(yè) 的投資規(guī)模。資產越多表明企業(yè)可以用來賺取收益的資源越多。企業(yè)資源必 須同特定時點連在一起，例如，年初擁有多少資產，12月31日擁有多少資 產。為了讓人們更加詳細地了解資產的具體內容，資產又被作了適當?shù)姆诸悺?按照慣例，資產各項目按流動性由強到弱的順序排列。流動性越大、變現(xiàn)能 力越強的資產項目越排在前面，流動性越小、變現(xiàn)能力越弱的資產項目越排 在后面。依此順序，左方資產項目分為兩大部分：流動資產和非流動資產。
1.流動資產
流動資產是指可以在1年內或者超過1年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗 用的資產。列在流動資產下的項目也按流動性大小排列，主要有如下幾個 方面：
(1)貨幣資金。企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金的合計數(shù)，合 稱貨幣資金。任何企業(yè)要進行生產經營活動都必須擁有貨幣資金。企業(yè)持有 貨幣資金太少，就不能滿足上述需要，嚴重的會直接影響正常的生產經營， 威脅到短期債務償還，甚至產生危機。但如果企業(yè)持有過多的貨幣資金，反 而會降低企業(yè)的獲利能力，所以現(xiàn)金的多少要適度。同時，它是企業(yè)流動性 較強的一種資產。因此要保障企業(yè)資產完整，必須対貨幣資金加強管理和控制，如嚴格職責分工、現(xiàn)金收人和現(xiàn)金支出業(yè)務分開處理、實行定期輪崗制 度等。
(2)交易性金融資產。企業(yè)持有的以公允價值(在公平交易中，熟悉情 況的當事人自愿據以進行資產交換或負債結算的金額)計量且其變動計人當 期損益的、為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權證投資 等即為交易性金融資產。最常見的一種是為了近期內出售或回購而取得的金 融資產，比如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。
(3)應收票據。企業(yè)因銷售商品、產品和提供勞務等而收到的商業(yè)匯票為應收票據，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。一般應收票據比應收賬款 收回的可能性要大。根據應收票據是否帶息，分為帶息應收票據和不帶息應 收票據兩種。在資產負債表上，應收票據反映的僅僅是其票據價值。此外， 應收票據在到期之前，企業(yè)如果急需資金還可以支付一定的貼現(xiàn)利息為代價 而將票據背書后向銀行或其他金融機構貼現(xiàn)。因此，資產負債表中的應收票據項目所反映的是企業(yè)未到期收款也未向銀行貼現(xiàn)的應收票據的賬面價值。 但貼現(xiàn)票據在出票人不按期付款時，企業(yè)有可能會因此而承擔連帶責任。為 了充分反映這種潛在的債務責任，我國現(xiàn)行制度規(guī)定，對于企業(yè)已貼現(xiàn)的商 業(yè)承兌匯票，應在資產負債表補充資料中加以說明。
(4)應收賬款。應收賬款是由企業(yè)之間依賴信用進行交易(即賒銷)所 引起的，是一種很普遍的經營模式。它是企業(yè)因銷售商品、產品和提供勞務 應向購買單位收取的各種款項。確認應收賬款的依據可以是購銷合同、產品 出庫單、發(fā)票和發(fā)貨單等。法律上應收賬款屬于銷售企業(yè)，但現(xiàn)在并沒有實 質收回，因此就可能存在風險。在實際中有時企業(yè)確實存在無法收回的應收 賬款。和其相關聯(lián)的另一個項目“壞賬準備”，就是反映此種風險。為此，企 業(yè)應定期對沒有把握收回的應收賬款加以估計，計提壞賬準備。資產負債表 上的應收賬款項目即為減去壞賬準備后的凈額。
(5)預付款項。企業(yè)為取得生產經營所需要的原材料、物品等而按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。之所以出現(xiàn)這種情況，一方面可能是和 供應單位的銷售條款約定，必須繳納一部分定金；另一方面則可能是由于供 應單位產品暢銷，需要預先交付現(xiàn)款以保證可以獲得產品。但交付了預付款 并不等于購貨行為同時發(fā)生，所以這部分錢并不屬于供應單位，而仍然屬于 購貨方，所以是企業(yè)的資產。
(6)應收利息。企業(yè)閑置不用的資金，可以進行投資。如果投資購買了一些債券，定期或到期企業(yè)應該能夠收到按票面利率計算的利息。應收利息 即是企業(yè)應收取的債券投資等的利息。
(7)應收股利。企業(yè)進行股權投資，如投資購買了一些股票，就成為被投資方的股東。股東有權利按照所持有的股票份額，享有分配企業(yè)利潤的權 利。分配現(xiàn)金股利即是一種形式。應收股利即是企業(yè)應收取的現(xiàn)金股利和應 收取其他單位分配的利潤。
(8)其他應收款。其他應收款是企業(yè)除了應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利等經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項。如應收的各種賠款、罰款，應收出租包裝物的租金，應向職工收取的墊付款等。
(9)存貨。企業(yè)在生產經營活動中，需要買人原材料，加工并生產產品進行銷售。在最后銷售給客戶之前，所有的原材料、加工中的半成品和沒有 出售的成品都屬于存貨。存貨是企業(yè)在生產經營過程中持有的以備銷售的產 成品或商品或為了出售仍處于生產過程中的在產品，或將在生產過程或提供 勞務過程中耗用的材料、物料等。存貨包括各種原材料、包裝物、低值易耗 品、委托加工物資、庫存商品等。對變化莫測的市場來說，存貨的價值會發(fā)生波動，所以有一個和“存貨”項目相關聯(lián)的“存貨跌價準備”項目。如果市場價格已經低于存貨成本的時候，就必須在“存貨跌價準備”賬戶中計人 這部分的減值。資產負債表上的存貨項目即為減去存貨跌價準備后的凈額。
(10)一年內到期的非流動資產。有些非流動資產，如“持有至到期投資”、“長期待攤費用”有到期日或攤銷年限，如果該非流動資產將于一年內 到期或攤銷，應將其金額在本項目反映。
(11)其他流動資產。反映企業(yè)除了貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、應收利息、應收股利、存貨等流動資產以外的流 動資產。
2.非流動資產
(1)可供出售金融資產。企業(yè)持有的以公允價值計量的可供出售的股票投資、債券投資等為可供出售金融資產。它在持有期間的價值有可能發(fā)生貶 損，因此應該估計可能的貶損額并計人“可供出售金融資產減值準備”項目， 并將這一減值準備的金額從可供出售金融資產的總額中減掉，將得到的凈值 列示在資產負債表上。
(2)持有至到期投資。持有至到期投資主要是指到期日固定、回收金額固定或可以確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的債券性投資。比如 從二級市場上購買的固定利率國債、浮動利率金融債券等。通常持有的時間 在一年以上，具有長期性質，因此列人非流動資產。
(3)長期應收款。長期應收款是企業(yè)融資租賃產生的應收款項、采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的長期應收款項等。
(4)長期股權投資。長期股權投資是企業(yè)持有的對子公司、聯(lián)營企業(yè)和 合營企業(yè)的長期股權投資。長期股權投資在持有期間價值有可能發(fā)生貶損， 因此應該估計可能的貶損額并計人“長期股權投資減值準備”項目，并將這 一減值準備的金額從長期股權投資的總額中減掉，將得到的浄值列示在資產 負債表上。
(5)投資性房地產。投資性房地產是為賺取租金或資本增值，或者兩者 兼有而持有的房地產。它的主要形式是出租建筑物、出租土地使用權，是企 業(yè)的一種經營性活動。企業(yè)自己使用的房地產和房地產企業(yè)作為存貨的房地 產不屬于投資型房地產。
(6)固定資產。企業(yè)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、 使用壽命超過一個會計年度的有形資產為固定資產。企業(yè)購置固定資產時花 費的代價叫固定資產原價。固定資產在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部 分價值，叫累計折舊。固定資產也要計提減值準備。用固定資產原價扣掉累計折舊和固定資產減值準備后的金額就是固定資產凈值。列示在資產負債表 上的即是固定資產凈值。
(7)在建工程。企業(yè)往往有一部分固定資產來自于自建，期末就可能存在未完工的固定資產建設或建造項目。在建工程就是反映期末各項未完工程 的實際支出，包括交付安裝的設備價款，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、 工資和費用支出，預付出包工程的價款等的可收回金額。在建工程也需計提 減值準備，并將減去減值準備后的凈值列示在資產負債表上。
(8)工程物資。企業(yè)進行基本建設工程，購買的以備工程使用的各項材 料、物資等叫做工程物資。
(9)固定資產清理。企業(yè)的有些固定資產，可能因各種原因在生產經營 過程中不再需要使用，企業(yè)會逐步將其清理。固定資產清理即是企業(yè)因出售、 毀損、報廢等原因轉人清理但尚未清理完畢的固定資產凈值，以及固定資產 清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收人等各項金額的差額。
(10)生產性生物資產。生物資產是與農業(yè)生產相關的有生命的動物和植物。生產性生物資產是指為產出農產品、提供勞務或出租等目的而持有的生 物資產。一般要經過培育、成熟投產和更新處置等階段。在生產經營中能長 期、反復使用，從而不斷產出農產品。比如，果樹每年產出水果，奶牛每年 產奶等。
(11)油氣資產。油氣資產是油氣開采企業(yè)所擁有或控制的礦井及相關設施和礦區(qū)權益，在報表上反映的是企業(yè)持有的礦區(qū)權益和油氣井及相關設施 的原價減去累計折耗和累計減值準備后的凈額。它屬于遞耗資產，即通過開 掘、采伐、利用而逐漸耗竭，以致無法恢復或難以恢復、更新或按原樣重置 的自然資源。油氣資產是油氣生產企業(yè)的重要資產，其價值在總資產中占有較大比重。
(12)無形資產。無形資產通常表現(xiàn)為某種權利、某項技術或是某種獲取 超額利潤的能力。它們不具有實物形態(tài)，看不見，摸不著，比如商標權、專 利權、土地使用權、非專利技術等。同時，無形資產又是由企業(yè)擁有或控制 并能給企業(yè)帶來未來經濟利益的資源。它沒有發(fā)達的交易市場，一般不容易 轉化成現(xiàn)金，在持有過程中為企業(yè)帶來的未來經濟利益不確定，因此屬于非 貨幣性資產。
(13)開發(fā)支出。通常情況下，企業(yè)內部產生的無形資產不確認為無形資產，如企業(yè)內部產生的品牌等。但研究與開發(fā)活動中發(fā)生的費用，符合一定 條件的情況下，可以確認為企業(yè)的無形資產成本。開發(fā)支出即是企業(yè)在開發(fā) 無形資產過程中能夠確認為無形資產成本的支出部分。
